|
근로소득 간이세액표 산출방법
|
구 분 |
계 산 방 법 |
|
연간 총급여액 |
월급여액(비과세소득 제외)이 속한 급여구간의 중간 값 ×12개월 |
|
근로소득공제 |
|
총급여액 |
공 제 액 |
|
500만원 이하 |
총급여액의 100분의 80 |
|
1,500만원 이하 |
400만원 + 500만원을 초과하는 금액의 100분의 50 |
|
3,000만원 이하 |
900만원 + 1,500만원을 초과하는 금액의 100분의 15 |
|
4,500만원 이하 |
1,125만원 + 3,000만원을 초과하는 금액의 100분의 10 |
|
4,500만원 초과 |
1,275만원 + 4,500만원을 초과하는 금액의 100분의 5 | |
|
근로소득금액 |
= 연간 총급여액 - 근로소득공제 |
|
인적공제 |
• 기본공제：공제대상가족 1명당 150만원
• 기본공제대상의 자녀가 2명 이상인 경우 공제대상가족의 수
= 실제 공제대상가족의 수 + (20세 이하 자녀의 수 - 1) |
|
연금보험료
공 제 |
[월급여액(비과세소득 제외)이 속한 구간의 중간 값(천원미만 절사)×4.5%]*×12개월
다만, 월급여액(비과세소득 제외)이 국민연금 기준소득월액 하한(240,000원)
이하이거나 상한(3,890,000원) 이상인 경우 다음의 공제금액을 적용
-(연금보험료 공제금액 하한)240,000×4.5%×12개월=129,600원
-(연금보험료공제금액상한)3,890,000원×4.5%×12개월=2,100,600원
* 원단위 이하 절사 |
|
특별공제 |
• 공제대상가족의 수가 2명 이하인 경우：210만원+연간 총급여액의 4%
• 공제대상가족의 수가 3명 이상인 경우：350만원+연간 총급여액의 7%
+연간 총급여액 중 4천만원을 초과하는 금액의 5% |
|
과세표준 |
= 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료공제 - 특별공제 |
|
산출세액 |
|
종합소득과세표준 |
기 본 세 율 |
|
1,200만원 이하 |
과세표준의 100분의 6 |
|
4,600만원 이하 |
72만원 ＋ 1,200만원 초과금액의 100분의 15 |
|
8,800만원 이하 |
582만원 ＋ 4,600만원 초과금액의 100분의 24 |
|
3억원 이하 |
1,590만원 ＋ 8,800만원 초과금액의 100분의 35 |
|
3억원 초과 |
9,010만원 + 3억원 초과금액의 100분의 38 | |
|
근로소득
세액공제 |
|
산출세액 |
공 제 액 |
|
50만원 이하 |
산출세액의 100분의 55 |
|
50만원 초과 |
27만5천원＋50만원을 초과하는 금액의 100분의 30 |
※ 근로소득세액공제는 50만원을 초과할 수 없음 |
|
결정세액 |
= 산출세액 - 근로소득세액공제 |
|
간이세액 |
= 결정세액 ÷ 12개월(원단위 이하 절사) |
○월급여액(비과세소득과 과세되는 학자금 제외)이 400만원인 근로자의 공제대상 가족의 수가 4명(20세 이하 자녀 2명 포함)인 경우
➔ ‘월급여액구간 4,000천원～4,020천원’, ‘공제대상가족의 수 5’적용(18page 참조)
※ 각 항목 계산 시 원단위 미만 금액 절사
|
구 분 |
금 액 |
|
월급여액(비과세소득 제외)
4,000천원〜4,020천원 소득구간의 중간 값 |
4,010,000 |
|
연간 총급여액
4,010,000원×12개월 |
48,120,000 |
|
근로소득공제
12,750,000원+[(48,120,000원-45,000,000원)×5%] |
△12,906,000 |
|
근로소득금액
48,120,000원-12,906,000원 |
35,214,000 |
|
인적공제
5명×150만원 |
△7,500,000 |
|
연금보험료공제
4,010,000원에 대한 국민연금부담금 175,050원*×12개월
*국민연금기준소득월액상한금액(3,890,000원)×각출료율4.5%=175,050원 |
△2,100,600 |
|
특별공제
3,500,000원+(48,120,000원×7%)+[(48,120,000원-40,000,000원)× 5%] |
△7,274,400 |
|
과세표준 |
18,339,000 |
|
산출세액
72만원+[(18,339,000원-12,000,000원)×15%] |
1,670,850 |
|
근로소득세액공제(한도 500,000원)
275,000원+[(1,670,850원-500,000원)×30%] |
△500,000 |
|
결정세액 |
1,170,850 |
|
간이세액(=결정세액÷12) |
97,570 |
○ 월급여액(비과세소득과 과세되는 학자금 제외)이 1,496천원인 근로자의 공제대상 가족의 수가 2명(20세 이하 자녀 1명 포함)인 경우
➔ ‘월급여액 구간 1,495천원～1,500천원’, ‘공제대상가족의 수 2’적용(13page 참조)
※ 각 항목 계산 시 원단위 미만 금액 절사
|
구 분 |
금 액 |
|
월급여액(비과세소득 제외)
1,495천원 〜 1,500천원 소득구간의 중간 값 |
1,497,500 |
|
연간 총급여액
1,497,500원 × 12개월 |
17,970,000 |
|
근로소득공제
9,000,000원 + [(17,970,000원 - 15,000,000원) × 15%] |
△9,445,500 |
|
근로소득금액
17,970,000원 - 9,445,500원 |
8,524,500 |
|
인적공제
2명 × 150만원 |
△3,000,000 |
|
연금보험료공제
1,497,500원에 대한 국민연금부담금 67,360원* × 12개월
* 국민연금 기준소득월액 1,497,000원(천원미만 절사) × 각출료율 4.5% = 67,360원 |
△808,320 |
|
특별공제
2,100,000원 + (17,970,000원 × 4%) |
△2,818,800 |
|
과세표준 |
1,897,380 |
|
산출세액
1,897,380원 × 6% |
113,842 |
|
근로소득세액공제(한도 500,000원)
113,842원 × 55% |
△62,613 |
|
결정세액 |
51,229 |
|
간이세액(= 결정세액 ÷ 12) |
4,260 |
|
